Рубрики:
- Интервью
- О бизнесе
Аудит налоговой безопасности — как профилактика пожара
10.06.2019
На сегодняшний день у любой компании и её собственников (руководителей) должно быть две задачи: первая — заработать, вторая — сохранить заработанное. В связи с этим, стоит отдельно поговорить о налоговых проверках, ведь, как правило, именно в них устанавливается, какая часть заработанного действительно принадлежит собственнику. На главные вопросы по этой теме журналу Status ответила Регина Бакшун, руководитель налоговой практики Адвокатского бюро «Гребнева и партнёры».
Налоговый орган — это не простой кредитор. Именно он обладает всей информацией, необходимой для отслеживания активов, имеет доступ ко всем федеральным ресурсам, а с учётом последних соглашений об обмене информацией, подписанных Российской Федерацией и иностранными государствами, связанных с деофшоризацией активов, налоговый орган в большей части получил доступ к информации об иностранных капиталах российских налогоплательщиков. Поэтому налогоплательщикам нужно крайне внимательно отнестись к способам ведения своего бизнеса.
— Как компании понять, что в отношении неё будет проводиться выездная налоговая проверка?
— Есть два вида выездных налоговых проверок: плановые — когда вы оказались в утверждённом графике проверок, и внеплановые — когда какое-либо событие спровоцировало налоговый орган отклониться от плана. Оказаться во внеплановой проверке достаточно просто, даже подача уведомления о ликвидации компании может спровоцировать выездную налоговую проверку.
В целом, есть установленные налоговым органом критерии определения налогоплательщиков, попадающих под выездные налоговые проверки (ВНП). Это и низкая налоговая нагрузка в соотношении с рекомендуемой по отрасли, и большой объём налоговых вычетов, и так называемые «разрывы» по НДС. Даже наличие большой кредиторской задолженности может поставить под пристальный взор налоговых органов. Критериев определения списка компаний, попадающих в ВНП, достаточно много и рассматриваются они в совокупности с иной информацией, имеющейся у налоговых органов. Указанный список компаний формируется на основе предпроверочного анализа.
— Какое значение в ходе проверки имеет предпроверочный анализ?
— Заключение по результатам предпроверочного анализа — это достаточно важный документ, именно в нём налоговый орган указывает предварительно выявленные нарушения и сделки, по которым будет проводиться пристальная проверка. Кроме того, в предпроверочном анализе уже выстраивается определённый мостик к активам собственников и рассматривается возможность взыскания предполагаемой суммы доначислений.
Но не стоит заблуждаться, что налоговый орган будет действовать исключительно в рамках предпроверочного анализа. Как правило, в ходе самой проверки, могут быть выявлены и иные нарушения налогового законодательства.
— Может ли компания самостоятельно определить круг договоров, которые будут исследоваться в ходе налоговой проверки?
— Да, безусловно. Во-первых, как правило, руководитель и главный бухгалтер понимают, какие сделки могут рассматриваться как сомнительные. Это могут быть и действительные сделки, так или иначе отличающиеся от обычной хозяйственной деятельности компании. Стоит особо обратить внимание на операции с ценными бумагами. Ну, а если есть подозрения на использование «однодневок» или компаний-транзитёров, то, безусловно, эти сделки будут мишенью в рамках ВНП. Кроме того, сейчас всё больше проверок связано с подозрением в дроблении бизнеса. Несмотря на то, что про дробление говорят достаточно давно, на сегодняшний день, получив достаточную поддержку в судах, налоговые органы перешли от слов к действиям.
Компании зачастую не могут предопределить действия налоговых органов и вместо прохождения выездной налоговой проверки совершают необдуманные поступки.
Во-вторых, перед началом ВНП налоговый орган направляет ряд требований, по которым опытный главный бухгалтер, налоговый юрист может определить, что именно интересует налоговый орган.
В-третьих, можно воспользоваться таким инструментом как аудит налоговой безопасности.
— Зачем и кому нужен аудит налоговой безопасности?
— Нужен точно всем. Многие компании зачастую не могут предопределить действия налоговых органов и вместо прохождения обычной ВНП начинают совершать необдуманные поступки. Нам достаточно часто приходится сталкиваться с тем, что клиент приводит нас, так сказать, в уже «сгоревший дом», а обратись он чуть раньше — всё сложилось бы совсем по-другому. Аудит налоговой безопасности — это «профилактика пожара» в вашем доме. Он помогает определить слабые места, устранить «протекания», «замыкания» и так далее.
Выглядит это следующим образом: приходят специалисты в области налогового законодательства и проводят налоговую проверку, смотрят на бизнес с точки зрения налоговых инспекторов, что помогает определить действительную зону риска компании и корректировать её.
— Какова вероятность привлечения ответственности руководителей и собственников бизнеса по налоговым обязательствам компании?
— Такая вероятность высока. Одним из примеров стало дело №А40-89736/2013, в рамках разбирательства которого суд удовлетворил заявление уполномоченного органа о привлечении к субсидиарной ответственности бывшего руководителя более чем на 1 млрд. руб. (Определение ВС РФ №305-ЭС15-18099 от 10.02.2016). При этом данное дело рассматривалось ещё до вступления в силу изменений, принятых в 2017 году, в соответствии с которыми нормы о привлечении к субсидиарной ответственности ужесточились.
— С какими ложными предубеждениями в этой области вам приходилось сталкиваться?
— Главное заблуждение, которое приходилось встречать, — это то, что если перед банкротством или во время процедуры проверки бросить компанию, ввести в неё некоего номинального собственника, сам бизнес перевести на другое юридическое лицо, то и отвечать будет именно номинал. Так больше не работает! Отвечать по обязательствам компании будет то лицо, в чей период управления (владения) были допущены предъявляемые нарушения или те, на кого были выведены активы компании, пропорционально полученному.
Таким образом, в действующих реалиях, налогоплательщикам стоит внимательно отнестись к способам ведения бизнеса.
Адвокатское бюро «Гребнева и партнёры»
тел. (383) 202-03-10
grebneva.com
Свежие статьи
Подписаться на рассылку
status-media.com
Отправляя форму вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Добавить комментарий
Для того, чтобы оставить комменатрий вам необходимо зарегистрироваться!